اصلاحیه آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
آموزشگاه حسابداری اصفهان اصلاحیه مواد (۱)، (۲)، (۷) و (۸) آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، مواد (۱)، (۲)، (۷) و (۸) آییننامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مورخ ۱۳۴۹/۰۴/۳۱ به شرح زیر اصلاح میگردد.
اصلاحیه ماده (۱) آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
تعریف صورتحساب فروش کالا با ارائه خدمات به صورت زیر اصلاح میشود: فرمی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که در نوع الکترونیکی آن اطلاعات در حافظه مالیاتی ذخیره میشود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام میشود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب است.
همچنین میتوانید ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم را بررسی کنید.
تعاریف سامانه صندوق فروش و سامانه برخط معاملات از ماده (۱) حذف و تعاریف زیر به آن اضافه میشود:
شماره منحصر به فرد مالیاتی: شمارهای شامل بیست و دو کاراکتر و دارای چهار بخش است: شناسه حافظه مالیاتی (شش کاراکتر)، تاریخ صورتحساب (پنج کاراکتر)، سریال صورتحساب (ده کاراکتر)، و ارقام کنترلی (یک کاراکتر) که به هر صورتحساب اختصاص داده میشود.
پایانه فروشگاهی: رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (pos)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکههای الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مودیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.
سامانه مودیان: سامانهای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مودی کارپوشهای ویژه اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مودیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام میشود. مودیان میتوانند با استفاده از هر گونه سختافزار یا نرمافزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانههای ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه به آن متصل شده باشد به سامانه مودیان متصل شوند. مرجع نهایی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مودیان است.
اصلاحیه ماده (۲) آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال در جزء (۹) بند (الف) ماده (۲) به مبلغ یکصد و پنجاه میلیارد ریال اصلاح میشود. مبالغ هجده میلیارد ریال و پنجاه و پنج میلیارد ریال در بند (ب) این ماده به ترتیب به پنجاه میلیارد ریال و یکصد و پنجاه میلیارد ریال اصلاح میشود.
همچنین میتوانید آییننامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم را بررسی کنید.
اصلاحیه ماده (۷) و (۸) آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده (۷) حذف و ماده (۸) به شرح زیر اصلاح میشود:
کلیه مودیانی که به عرضه کالا و یا ارائه خدمات اشتغال دارند مکلفند صورتحساب معاملات خود را به شرح زیر صادر و نگهداری نمایند.
۱. صورتحساب الکترونیکی:
۱-۱. صورتحساب الکترونیکی نوع اول (با اطلاعات کامل):
شامل اطلاعاتی مانند نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور، اطلاعات هویتی فروشنده و خریدار (نام، شماره اقتصادی، کد ملی یا شناسه فراگیر)، و مشخصات کالا یا خدمات (شناسه کالا، شرح، مقدار، مبلغ واحد، تخفیفات و مالیات بر ارزش افزوده) است.
تبصره ۱: اگر خریدار مصرفکننده نهایی باشد، درج اطلاعات کامل هویتی خریدار الزامی نیست و کل مبلغ صورتحساب نقدی تلقی میشود.
تبصره ۲: در معاملات طلا، جواهر و پلاتین، ارزش اصل طلا، اجرت ساخت، حقالعمل و سود فروشنده نیز باید جداگانه در صورتحساب ذکر شود.
تبصره ۳: در فعالیت حقالعملی، شماره یکتای ثبت قرارداد در سامانه مودیان به اطلاعات ارسالی اضافه میشود.
تبصره ۴: موارد زیر در حکم صورتحساب تلقی میشوند: قبوض آب، برق، گاز و تلفن (با درج شماره یکتای قبض)، بلیط هواپیما (با درج نوع پرواز و شماره گذرنامه برای پروازهای خارجی) و بارنامه. همچنین صورتحسابهای خاصی که با تشخیص سازمان امور مالیاتی در حکم صورتحساب الکترونیکی قرار میگیرند.
تبصره ۵: در صورتحسابهای ارزی (مانند صادرات)، مبلغ و نوع ارز و نرخ برابری آن با ریال اضافه میشود. اگر پروانه گمرکی وجود دارد، شماره پروانه و کد گمرک محل اظهار نیز اضافه خواهد شد.
تبصره ۶: اگر صورتحساب به قراردادی مربوط باشد، شماره یکتای قرارداد ثبت شده در سامانه مودیان به اقلام صورتحساب اضافه میشود.
تبصره ۷: در صورتی که اقلام تعیین شده صورتحساب به دلیل نوع فعالیت مودی موضوعیت نداشته باشد، درج آن الزامی نیست.
همچنین میتوانید دستورالعمل ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم را بررسی کنید.
۱-۲. صورتحساب الکترونیکی نوع دوم:
دارای اطلاعات کامل فروشنده، کالا و خدمات است، اما بدون اطلاعات خریدار. این نوع صورتحساب نقدی تلقی شده و برای خریدار اعتبار مالیاتی قابل احتساب نیست.
۱-۳. صورتحساب الکترونیکی نوع سوم:
همان رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی است که به عنوان پایانه فروشگاهی پذیرفته میشود. در این نوع صورتحساب فقط مبلغ، شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود دارد و اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نیست.
۲. صورتحساب غیرالکترونیکی (کاغذی):
برای اشخاصی که امکان صدور صورتحساب غیرالکترونیکی دارند، شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است، به استثنای مواردی مانند شماره منحصر به فرد مالیاتی که از طریق سامانه مودیان اضافه میشود. این صورتحسابها به جز موارد تبصره (۲) نقدی تلقی شده و اطلاعات پرداخت نسیه در آنها وجود ندارد.
تبصره ۱: اگر فروشنده حقالعملکار باشد، ارسال شماره یکتای ثبت قرارداد حقالعملی به سازمان امور مالیاتی کشور الزامی است.
تبصره ۲: برای مواقع نقص فنی، تعدادی شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب در اختیار مودی قرار میگیرد. اقلام اطلاعاتی این صورتحسابها منطبق با نوع الکترونیکی بوده و شماره فوق بر روی آن درج میشود تا پس از امکانپذیر شدن صدور صورتحساب الکترونیکی، ثبت و ارسال شوند.
زمان اجرا
تاریخ اجرای این اصلاحیه از ۱۴۰۱/۰۱/۰۱ است. تا زمانی که قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان اجرایی نشده باشد، مفاد ماده (۸) آییننامه قبل از اصلاحیه و ماده (۷) و تعاریف حذف شده از ماده (۱) آن جاری خواهد بود.
سید احسان خاندوزی
همچنین میتوانید تفویض اختیار تقسیط مالیات ابرازی عملکرد سال 1403 اشخاص حقوقی را بررسی کنید.
بخشنامه اصلاح مواد (۲) و (۳) آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
این بخشنامه پیرو بخشنامههای قبلی و بر اساس پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی، مواد (۲) و (۳) آییننامه اجرایی ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم را اصلاح میکند.
۱. ماده (۲) آییننامه و تبصرههای آن حذف و متن جدید جایگزین میشود.
ماده ۲: صاحبان مشاغل بر اساس شاخصها و معیارهایی مانند نوع و حجم فعالیت به سه گروه تقسیم میشوند.
الف) گروه اول: واردکنندگان و صادرکنندگان، صاحبان کارخانهها و واحدهای تولیدی، بهرهبرداران معادن، صاحبان هتلهای سه ستاره و بالاتر، صاحبان بیمارستانها و کلینیکها، صرافیها، فروشگاههای زنجیرهای، موسسات حسابرسی و خدمات مالی و حملونقل موتوری. همچنین سایر مشاغلی که درآمد ابرازی (بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل) یا آخرین درآمد قطعیشده آنها بیش از پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد.
ب) گروه دوم: سایر مشاغلی که درآمد ابرازی یا آخرین درآمد قطعیشده آنها بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد.
ج) گروه سوم: صاحبان مشاغلی که در گروههای اول و دوم قرار نمیگیرند.
تبصره ۱: سازمان میتواند مشاغل جدید را به گروه اول اضافه کرده و به اطلاع مودیان برساند.
تبصره ۲: برای مشاغل خدماتی، نصابهای تعیین شده نصف میشود (۵۰%).
تبصره ۳: در مشاغل مشارکتی، درآمد ابرازی یا قطعیشده مشارکت ملاک عمل است.
تبصره ۴: صاحبان مشاغل در سال اول تأسیس، جزو گروه سوم محسوب میشوند، مگر اینکه به واسطه نوع فعالیت در گروه اول قرار گیرند.
تبصره ۵: ارائه اظهارنامه گروه بالاتر توسط مشاغل گروه پایینتر منعی ندارد، اما موجب قرار گرفتن در گروه بالاتر نمیشود.
۲. در ماده (۳) آییننامه، عبارت “فرم اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل گروههای اول، دوم و سوم…” جایگزین عبارت قبلی میشود. همچنین عبارت “اشخاص حقوقی و” به ذیل ماده (۳) و قبل از عبارت “گروه اول” اضافه میگردد.
زمان اجرا: مفاد این تغییرات از عملکرد سال ۱۴۰۰ (۱۴۰۰/۰۱/۰۱) اجرایی میباشد.
امید علی پارسا
لینک های دانلود
پست های مرتبط
9 مهر 1404
دیدگاهتان را بنویسید