قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

فصل اول – تعاریف قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

ماده ۱: در این قانون اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می‌روند:

الف – سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

ب – پایانه فروشگاهی: رایانه، دستگاه کارت‌خوان بانکی (pos)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه‌های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.

پ – سامانه مؤدیان: سامانه‌ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مؤدی کارپوشه ویژه‌ای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مؤدیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام می‌شود. مؤدیان می‌توانند با استفاده از هر گونه سخت‌افزار یا نرم‌افزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانه‌های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد، به سامانه مؤدیان متصل شوند. مرجع نهایی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مؤدیان است.

ت – حافظه مالیاتی: نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحساب‌های الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورد استفاده قرار می‌گیرد. حافظه مالیاتی می‌تواند به شکل سخت‌افزاری یا نرم‌افزاری باشد.

ث – صورتحساب الکترونیکی: صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می‌شود.

ج – اشخاص مشمول (مؤدیان): کلیه صاحبان مشاغل صنفی و غیرصنفی و اشخاص حقوقی موضوع فصل‌های چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول این قانون هستند.

چ – شرکت‌های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی: اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که بر اساس ضوابط سازمان، در ارائه مشاوره، آموزش، نصب و پشتیبانی تجهیزات مورد نیاز برای خدمات مالیاتی با سازمان همکاری می‌کنند.

ح – کارگروه راهبری سامانه مؤدیان: به منظور سیاست‌گذاری در چارچوب این قانون و ایجاد هماهنگی، کارگروهی با حضور نمایندگان سازمان، وزارتخانه‌های ارتباطات و فناوری اطلاعات، صنعت، معدن و تجارت و اطلاعات و بانک مرکزی تشکیل می‌شود. ریاست این کارگروه بر عهده رئیس سازمان است.

فصل دوم – تکالیف اشخاص مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

ماده ۲: کلیه اشخاص مشمول موظفند به ترتیبی که سازمان مقرر می‌کند، در سامانه مؤدیان ثبت‌نام کنند. خرده‌فروشی‌ها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف‌کننده نهایی ارتباط دارند، علاوه بر عضویت در سامانه، باید از پایانه فروشگاهی نیز استفاده کنند.

تبصره: فهرست مؤدیانی که به دلیل معافیت از مالیات بر ارزش افزوده و یا ماهیت کسب و کار، امکان عضویت در سامانه را ندارند، تا پایان دی‌ماه هر سال توسط سازمان اعلام می‌شود.

ماده ۳: سازمان موظف است حداکثر ظرف مدت پانزده ماه پس از لازم‌الاجرا شدن این قانون، سامانه مؤدیان را راه‌اندازی کند.

تبصره ۲: سه ماه پس از انقضای مهلت مذکور، فقط صورتحساب‌های الکترونیکی صادر شده از طریق سامانه مؤدیان معتبر شناخته می‌شود.

ماده ۴: اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است، مگر خلاف آن اثبات شود. مأموران مالیاتی، به جز در موارد تخلف، حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و رسیدگی به دفاتر و اسناد را ندارند.

 همچنین می‌توانید قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (ماده (6) ) را مطالعه فرمایید.

ماده ۵: فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به شرح زیر است:

الف: صورتحساب الکترونیکی توسط فروشنده از طریق سامانه صادر می‌شود.

ب: اگر خریدار عضو سامانه باشد، صورتحساب به کارپوشه وی منتقل شده و به عنوان اعتبار مالیاتی منظور می‌شود.

پ: در پایان هر دوره سه ماهه، بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی توسط سامانه محاسبه می‌شود.

ت: پس از اتمام مهلت‌های مقرر در ماده (۳)، مأموران مالیاتی نمی‌توانند در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش افزوده دخالت کنند.

ث: سامانه مؤدیان باید به گونه‌ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهایی که صورتحساب الکترونیکی ندارند را به سازمان اطلاع دهد.

ماده ۶: جمع صورتحساب‌های الکترونیکی صادره در هر دوره مالیاتی نمی‌تواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده در دوره مشابه سال قبل باشد.

ماده ۷: صورتحساب‌های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان، به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم است.

ماده ۸: مؤدیانی که از ثبت‌نام در سامانه مؤدیان خودداری کنند، از امتیاز ماده (۴) این قانون برخوردار نمی‌شوند.

ماده ۹: در صورتی که مؤدی برخی فعالیت‌ها را کتمان کند یا در ثبت اطلاعات تخلف نماید، سازمان مراتب را به وی اطلاع می‌دهد.

ماده ۱۰: اشخاص مشمول مکلفند شماره حساب‌های بانکی و شناسه یکتای دستگاه‌های کارت‌خوان بانکی خود را به سازمان اعلام کنند.

ماده ۱۱: بانک مرکزی موظف است با همکاری سازمان، ظرف مدت یک سال، به ساماندهی دستگاه‌های کارت‌خوان بانکی و درگاه‌های پرداخت اقدام کند.

ماده ۱۲: اگر امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل نقص فنی فراهم نباشد، مؤدیان باید تا پایان روز اداری بعد مراتب را به سازمان یا شرکت معتمد اعلام کنند.

ماده ۱۳: در صورت توقف موقت یا دائم واحد کسب و کار، اشخاص مشمول مکلفند ظرف مدت ده روز مراتب را از طریق کارپوشه خود به سازمان اعلام کنند.

ماده ۱۴: اشخاص مشمول که نسبت به تغییر شغل، محل فعالیت یا مالکیت اقدام می‌کنند، مکلفند ظرف مدت ده روز تغییرات را به سازمان یا شرکت معتمد اعلام نمایند.

فصل سوم – تکالیف سازمان، دستگاه‌ها و مراجع ذی‌ربط

ماده ۱۵: اطلاعات سامانه مؤدیان محرمانه است و سازمان مجاز به افشای آن نیست، مگر به حکم قانون یا مرجع قضایی.

ماده ۱۶: مراجع ذی‌ربط مکلفند ظرف مدت شش ماه، فرآیندهای مربوط به صدور یا تغییر مجوز فعالیت‌های اقتصادی را به گونه‌ای اصلاح کنند که بدون ثبت اطلاعات در سامانه مؤدیان امکان‌پذیر نباشد.

فصل چهارم – تشویق و تسهیلات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

ماده ۱۷: سازمان موظف است در پنج سال اول، به منظور تشویق صاحبان مشاغل که از پایانه فروشگاهی استفاده می‌کنند، معادل بیست درصد (۲۰٪) مالیات بر ارزش افزوده پرداختی یا یک درصد (۱٪) فروش وی (هر کدام کمتر باشد) را به عنوان پاداش از مالیات دوره بعدی کسر کند. حداکثر این پاداش

شصت میلیون (۶۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال در هر دوره مالیاتی است.

تبصره: پاداش مؤدیان معاف از مالیات بر ارزش افزوده، از مالیات عملکرد آنها کسر می‌شود و از پنجاه درصد (۵۰٪) مالیات عملکرد ابرازی آنان بیشتر نخواهد بود.

ماده ۱۸: سازمان موظف است به منظور تشویق مصرف‌کنندگان نهایی، از هر ده صورتحساب الکترونیکی، یک صورتحساب را به قید قرعه انتخاب و دو برابر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده را به حساب خریدار مسترد کند.

 همچنین می‌توانید نحوه بخشودگی جرایم ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را مطالعه فرمایید.

ماده ۱۹: سازمان مکلف است اظهارنامه‌های مالیات بر عملکرد اشخاص مشمول را که مقررات این قانون را رعایت کرده‌اند، از طریق انطباق با اطلاعات سامانه مؤدیان راستی‌آزمایی کرده و در صورت عدم مغایرت، بدون رسیدگی قبول کند.

تبصره ۱: سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم درصد (۲.۵٪) مؤدیان را به صورت تصادفی انتخاب و دفاتر آنها را مطالبه کند.

ماده ۲۰: سازمان مکلف است اشخاص مشمولی که تمام تکالیف را رعایت کرده و از نرم‌افزارهای حسابداری مورد تأیید استفاده می‌کنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک معاف کند.

ماده ۲۱: سازمان اجازه دارد در صورت ثبت‌نام مؤدی در سامانه، بدهی مالیات بر ارزش افزوده وی مربوط به سال ۱۳۹۶ و قبل از آن را قطعی کرده و کلیه جریمه‌های متعلقه را به مدت سه سال تعلیق کند.

فصل پنجم – ضمانت‌های اجرایی قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

ماده ۲۲: تخلفات و جریمه‌های متعلقه به شرح زیر خواهد بود:

الف: عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد (۱۰٪) مبلغ فروش یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال.

ب: عدم عضویت در سامانه، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی یا حافظه مالیاتی، معادل ده درصد (۱۰٪) مبلغ فروش یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال.

پ: عدم اعلام شماره حساب بانکی، معادل ده درصد (۱۰٪) مبلغ فروش یا بیست میلیون (۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال.

ت: عدم تحویل صورتحساب چاپی یا مخدوش کردن آن، معادل دو درصد (۲٪) مبلغ صورتحساب یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال.

ث: عدم رعایت احکام مواد (۱۲)، (۱۳) و (۱۴)، معادل یک درصد (۱٪) مبلغ فروش گزارش نشده یا ده میلیون (۱۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال.

ماده ۲۳: هر شخصی که به قصد تقلب یا اخلال در نظام مالیاتی، اقدام به تولید یا استفاده از تجهیزات معیوب کند، علاوه بر جبران ضرر و زیان، به مجازات تعزیری درجه شش محکوم می‌شود.

 همچنین می‌توانید تصویب لایحه تسهیل تکالیف مودیان را مطالعه فرمایید.

ماده ۲۴: در صورت عدم رعایت احکام ماده (۲)، سازمان مراتب تخلف را به مرجع صادرکننده مجوز اعلام می‌کند. در صورت عدم اقدام، واحد متخلف برای بار اول به مدت

دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه تعطیل یا مسدود خواهد شد.

ماده ۲۵: پس از انقضای مهلت‌های مذکور در ماده (۳)، صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشند، معتبر نبوده و قابل استناد در مراجع دادرسی مالیاتی نیستند.

فصل ششم – نظارت بر اجرا قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

ماده ۲۶: سازمان می‌تواند از خدمات شرکت‌های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان استفاده کند.

ماده ۲۷: سازمان مکلف است با رعایت قانون اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی، نسبت به ایجاد مرکز تنظیم مقررات برای نظارت بر شرکت‌های معتمد و تعیین استانداردها اقدام نماید.

ماده ۲۸: نحوه مطالبه، وصول، تقسیط و بخشودگی جریمه‌های این قانون طبق احکام قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

ماده ۲۹: پس از انقضای مهلت‌های مذکور در ماده (۳)، تبصره (۲) ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم و احکام مندرج در تبصره‌های (۱)، (۲) و (۳) ماده (۱۵) و ماده (۶۶) قانون نظام صنفی کشور برای اشخاص مشمول این قانون لغو می‌شود.

این قانون مشتمل بر بیست و نه ماده و بیست و هشت تبصره در تاریخ بیست و یکم مهرماه یکهزار و سیصد و نود و هشت به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید و در تاریخ دهم آبان‌ماه یکهزار و سیصد و نود و هشت به تأیید شورای نگهبان رسید.