نحوه تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز 1404

جزئیات اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز 1404

اطلاعیه ٣-١۴٠۴- شيوه تكميل «درايه‌های خارج از سامانه مؤديان» مربوط به رديف‌هاى كاهنده ماليات در اظهارنامه ماليات بر ارزش‌افزوده

مديران كل محترم امور مالياتى

با سلام و احترام:
با عنایت به مفاد بند (غ) تبصره ١ قانون بودجه سال ١۴٠4 مبنی بر اینکه از ابتدای دی ماه سال ١۴٠4 صرفاً اعتبار مالیاتی مستند به صور تحساب‌های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان قابل قبول خواهد بود؛ باهدف کسب آمادگی توسط مؤدیان محترم برای ورود به مرحله‌ای جدید از اجراى قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از تاريخ 1404/10/01 و همچنین تسهيل در حسابرسى سیستمی «اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش‌افزوده» در دوره‌های مالیاتی تابستان و پایيز سال ١٤٠٤، تکمیل «درایه‌های خارج از سامانه مؤدیان» مربوط به رديف‌های كاهنده ماليات بر ارزش‌افزوده در جداول چهار گانه اظهارنامه پيش فرض ماليات بر ارزش افزوده، از طريق ارائه جزئيات و تكميل «فهرست معاملات» از سوی مؤدیان محترم امکان پذیر خواهد بود.

بدين منظور مؤديان محترم بايستى اطلاعات مدنظر خود را در زمان مسترد نمودن اظهارنامه ماليات برارزش افزوده، در قالب جداول پيوست اين اطلاعيه و از طريق بخش «اظهارنامه پیش فرض» در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان بارگذاری نمایند؛ پس از این اقدام مجموع مقادیر نهایی بابت هر فهرست معاملات به صورت سیستمی در درايه‌های مربوطه در اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده درج و نمایش داده خواهد شد.

لازم به‌ذکر است که «تکمیل فهرست معاملات» از طریق بارگذاری فايل نمونه وجود خواهد داشت؛ همچنين مؤدیان محترم می‌توانند فايل‌های نمونه را از تارنماى سازمان امور مالياتى كشور به نشانى Intamedia.ir، از بخش «آيين نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط» مربوط به پايانه‌هاى فروشگاهى و سامانه موديان دریافت نمایند.

محمد نوری
سرپرست دفتر توسعه خوداظهارى و تمکین داوطلبانه

پیوست نحوه تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده تابستان و پاییز 1404

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به خریدهای خارج از سامانه در جدول (ب):

به‌ازای هر نرخ مالیات بر ارزش‌افزوده (هر ردیف اظهارنامه) بایستی فهرست‌هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با كد ملى آنها تفاوت داشته و ورود كدملی اشخاص حقيقى در اين فهرست پذيرفته نبوده و به‌منزله‌ى ورود اطلاعات ناقص يا اشتباه خواهد بود.

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به تعديلات کاهشی فروش بابت فروش‌هاى خارج از سامانه مؤدیان در جدول (الف):

اطلاعات مربوط به تعديلات کاهشی بابت فروش‌هاى خارج از سامانه مربوط به دوره‌هاى قبل از تاريخ 1404/04/01 بايستى در این فهرست ارائه گردد.
به‌ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفكیك عمومی، بند الف ماده ٢۶ ق.م.ا، بند ب ماده ٢۶، بند پ ماده ٢6 و بند ت ماده ٢۶) پایستی فهرست‌هایی مجزا تهیه و در ساماته مؤدیان ارائه گردد.
كد اقتصادى مربوط به «اشخاص تجارى حقيقى» با كد ملى آنها تفاوت داشته و ورود كدملى اشخاص حقيقى در اين فهرست پذیرفته نبوده و به‌منزله‌ى ورود اطلاعات ناقص يا اشتباه خواهد بود.
تنها تكمیل یکی از درایه‌های «شماره فاکتور برگشت از فروش»، «شماره سند حسابداری در سیستم حسابداری» و «كد اقتصادی خریدار» الزامى است.

همچنین می‌توانید مقاله مهلت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را مطالعه فرمایید.

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت صورت حساب‌هاى الكترونيكى پیش از تاريخ 1402/10/01 در جدول (الف):

اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشى بابت صورت‌حساب الكترونيكى فروش كه اولين مرجع آن به تاريخ قبل از 1402/10/01 برمی‌گردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
به‌ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ٢۶ ق.م.ا، بند ب ماده ٢۶، بند پ ماده ٢۶ و بند ت ماده ٢۶) بایستی فهرست‌هایی مجزا تهیه و در ساماته مؤدیان ارائه گردد.

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت خریدهای خارج از سامانه مؤدیان در جدول (ب):

اطلاعات مربوط به تعدیلات افزایشى بابت خريدهاى خارج از سامانه مربوط به دورههاى قبل از تاريخ 1404/04/01 بايستى در این فهرست ارائه گردد.
به‌ازای هر منبع مالیات بر ارزش‌افزوده (به تفکیك عمومی، بند الف ماده ٢۶ ق.م.ا، بند ب ماده ٢۶، بند پ ماده ٢۶ و بند ت ماده ٢۶) بایستی فهرست‌هایی مجزا تهیه و در ساماته مؤدیان ارائه گردد.
كد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجارى حقيقى» با كد ملى آنها تفاوت داشته و ورود كدملی اشخاص حقيقى در اين فهرست پذیرفته نبوده و به‌منزله‌ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت صورتحساب‌های الکترونیکی پیش از تاریخ 1404/10/01 در جدول (ب):

اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشى بابت صورت‌حساب الكترونيكى فروش كه اولين مرجع آن به تاريخ قبل از 1402/10/01 برمی‌گردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
به‌ازای هر منبع مالیات بر ارزش‌افزوده (به تفکیك عمومی، بند الف ماده ٢۶ ق.م.ا، بند ب ماده ٢۶، بند پ ماده ٢۶ وبند ت ماده ٢۶) بایستی فهرست‌هایی مجزا تهیه و در ساماته مؤدیان ارائه گردد.

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشى خريد بابت تسويه صورت‌حساب‌هاى الکترونیکی نسیه‌ی پیش از تاریخ 1402/10/01 در جدول (ب):

اطلاعات مربوط به تعديلات كاهشى بابت ماليات و عوارض مربوط به مبالغ برداختى بابت صورت‌حساب‌هاى الكترونيكى نسیه مربوط به قبل از تاریخ 1402/10/01 که در این دوره تسویه شده‌است؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
به‌ازای هر منبع مالیات بر ارزش‌افزوده (به تفکیك عمومی، بند الف ماده ٢۶ ق.م.ا، بند ب ماده ٢۶، بند پ ماده ٢۶ و بند ت ماده ٢۶) بایستی فهرست‌هایی مجزا تهیه و در ساماته مؤدیان ارائه گردد.

درایه‌های فهرست معاملات مربوط به پرداختی مورد ادعای واردکنندکان بابت «مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده و لحاظ‌نشده بابت واردات در دوره تابستان سال ١٤٠٤» در جدول (د):

منظور از «تاریخ شماره رسیدا، تاریخ رسید»، پرداخت مالی مندرج در جدول «شرح حسابداری» اظهارنامه گمرکی مؤدیان محترم می‌باشد و این تاریخ با «تاريخ ثبت اظهارنامه كمرکی(تاريخ کوتاژ)، برابر نخواهد بود.

آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی و همچنین اعلامیه‌های واردات، بر اساس «تاریخ شماره رسید، در دوره‌های مالیات بر ارزش‌افزوده برای مؤدیان محترم، لحاظ می گردد. به طور مثال درصورتی که «تاريخ ثبت اظهارنامه گمركی (تاريخ کوتاژ)»، در دوره تابستان ١۴٠۴ و «تاریخ شماره رسید» در دوره پاییز 1404 باشد؛ آثار مالياتى مربوط به اظهارنامه گمركى مذکور در دورۀ پاییز لحاظ خواهد شد.

در مواردی که اظهارنامه‌های گمرکی با وضعیت «پروانه‌شده» بابت دوره تابستان ١۴٠۴ وجود دارد که تاکنون با رعايت موارد فوق و مطابق تبصره (٢) ماده (۵) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به سازمان امور مالياتى واصل نشده و در اعلاميه مربوطه در كاربوشه مؤديان درج نشده‌است؛ مؤديان محترم مى توانند «پرداختى لحاظ‌نشده» مورد ادعای خود بابت «ماليات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده بابت واردات در دوره تابستان 1404 را در جدول (د) اظهارنامه‌ی بيش فرض ماليات برارزش افزوده دوره تابستان ١۴٠۴ وارد نمايند.